다음은 근로소득자 '갑'의 올해 기본정보와 A국의 올해 연말정산
제도에 관한 자료이다.
이 자료를 근거로 할 때, 2020년 '갑'의 소
득에 대한 산출세액과 결정세액을 바르게 나열한 것은? (단, 주어
진 자료만을 활용한다)

가. A국의 근로소득자 '갑' 기본정보(2020년 기준)

총급여액	4,500만원
가 족	배우자 1인 (배우자의 연간 근로소득 합계액: 700만원)
연금보험료	480만원
국민건강보험료	120만원
신용카드 사용액	3,000만원(모두 5~7월에 사용)
배우자 교육비	900만원(대학교등록금)

나. A국 올해 연말정산 제도 소개

• 근로소득금액 = 총급여액 - 근로소득 공제금액

총급여액 구간	근로소득 공제금액
1,500만원 초과 ~ 4,500만원 이하	750만원 + (총급여액 - 1,500만원)×15%

• 과세표준 = 근로소득금액 - 소득공제 + 소득공제 종합한도 초과액

• 소득공제는 각 항목별 공제금액의 총합

• 소득공제 종합한도는 총급여액의 30%
  ('소득공제 ≤ 소득공제 종합한도'인 경우, 소득공제 종합한도
  초과액은 0원임)

소득공제 항목	공제내용
기본공제 (소득공제)	◦ 본인: 근로소득자 본인에 대한 기본공제(연 150만원) ◦ 배우자: 배우자에 대한 기본공제(연 150만원). 단, 연간 근로소득 합계액 500만원 이하인 배우자에 대해 적용
연금보험료 소득공제	◦ 근로소득자가 납입한 연금보험료 전액 공제
특별소득공제 (건강보험료 등)	◦ 근로소득자가 부담하는 국민건강보험료 전액 공제
신용카드 소득공제	◦ 신용카드 소득공제 금액: 신용카드 사용액×공제율(%) 구분 3월 사용액 4~7월 사용액 그 외 사용액 공제율 30% 80% 15% ◦ 신용카드 소득공제 한도: 330만원

• 산출세액

과세표준	산출세액
1,200만원 이하	과세표준×6%
1,200만원 초과 ~ 4,600만원 이하	72만원 + (과세표준 - 1,200만원)×15%

• 결정세액 = 산출세액 - 세액공제
  ('세액공제 ≥ 산출세액'인 경우, 결정세액은 0원임)

세액공제 항목	공제내용
근로소득 세액공제	◦ 근로소득 세액공제 금액 - 산출세액이 130만원 이하인 경우: 산출세액×55% 공제 - 산출세액이 130만원 초과인 경우: 71만 5천원 + (산출세액-130만원)×30% 공제 ◦ 근로소득 세액공제 한도: - 총급여액 3,300만원 이하: 74만원 - 총급여액 3,300만원 초과~7,000만원 이하: 74만원 - [(총급여액 - 3,300만원)×0.008](단, 이 금액이 66만원 미만인 경우 66만원)
교육비 세액공제	◦ 공제액: 교육비 세액공제 대상금액×20% ◦ 교육비 세액공제 대상금액: 구분 초·중·고등학교 학비 대학교등록금 근로소득자 본인 전액 기본공제 대상자인 배우자·직계비속·형제자매·입양자 및 위탁아동 300만원 900만원

 

산출세액　　　　　　결정세액

① 　　202만 5천원　　　　　　0원

② 　　202만 5천원　　　　136만 5천원

③ 　　　225만원　　　　　　　0원

④ 　　　225만원　　　　　　159만원

⑤ 　　　225만원　　　　　160만 6천원